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虛開發(fā)票的相關(guān)規(guī)定及后果
來源:財務(wù)部 | 作者:dyazgs | 發(fā)布時間: 2017-09-21 | 1525 次瀏覽 | 分享到:


一、關(guān)于開票的規(guī)定

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十二條
開具發(fā)票應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的時限、順序、欄目,全部聯(lián)次一次性如實開具,并加蓋發(fā)票專用章。
任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為:
(
)為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(
讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票;
(
介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

   

二、什么是虛開發(fā)票

《最高人民法院關(guān)于適用<全國人民代表大會常務(wù)委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定>的若干問題的解釋》

具有下列行為之一的,屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”:

(1)沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票;

(2)有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票;

(3)進行了實際經(jīng)營活動,但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

 

 

三、虛開發(fā)票會有什么后果

    《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條

    違反本辦法第二十二條第二款的規(guī)定虛開發(fā)票的,由稅務(wù)機關(guān)沒收違法所得;虛開金額在1萬元以下的,可以并處5萬元以下的罰款;虛開金額超過1萬元的,并處5萬元以上50萬元以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。

    《中華人民共和國刑法》第二百零五條

    虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的,處三年以下有期徒刑或者拘役,并處二萬元以上二十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑,并處五萬元以上五十萬元以下罰金或者沒收財產(chǎn)。

    單位犯本條規(guī)定之罪的,對單位判處罰金,并對其直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員,處三年以下有期徒刑或者拘役;虛開的稅款數(shù)額較大或者有其他嚴(yán)重情節(jié)的,處三年以上十年以下有期徒刑;虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他特別嚴(yán)重情節(jié)的,處十年以上有期徒刑或者無期徒刑。

 

 

四、如何識別一個企業(yè)存在虛開發(fā)票行為
1
、開票時經(jīng)常換單位名字,多為商貿(mào)企業(yè);
2
、發(fā)票開具后大量作廢等;
3
、公司的稅務(wù)大部分發(fā)票頂額開具,發(fā)票開具金額滿額度高于90%;
4
、登記信息雷同,企業(yè)法人、財務(wù)人員、辦稅人員多為同一人;
5
、商貿(mào)公司購進與銷售貨物名稱嚴(yán)重背離的;
6
、發(fā)票連續(xù)多次增量增版;
7
、存在大量紅字普通發(fā)票、隨意開具紅字發(fā)票來沖減以往年度的藍字發(fā)票;
8
、資金或存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)平均每月超過5次;
9
、一定時間內(nèi)開具增值稅發(fā)票金額突增;
10
、成立時間短,成立時間多在半年以內(nèi),但營業(yè)規(guī)模迅速擴大;
11
、登記地址多為住宅小區(qū)某樓層某室,明顯不適合對外經(jīng)營;
12
、法人戶籍非本地、法人設(shè)立異常集中;
13
、生產(chǎn)能耗如電費情況與銷售情況嚴(yán)重不符的;
14
、公司多為認(rèn)繳制或者實收資本多為較低金額;
15
、多戶企業(yè)登記法人為同一人,且稅務(wù)登記信息中所留的手機號碼也為同一個手機號;
16
、連續(xù)同時辦理稅務(wù)登記或一般納稅人認(rèn)定的多家企業(yè);
17
、公司所屬行業(yè)屬于虛開高危行業(yè),稅務(wù)局建立了2個庫(高風(fēng)險行業(yè)庫、注冊地址風(fēng)險庫);
18
、法人、財務(wù)負(fù)責(zé)人曾擔(dān)任非正常戶的負(fù)責(zé)人或財務(wù)負(fù)責(zé)人、且法人與財務(wù)負(fù)責(zé)人交叉擔(dān)任。


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